同步测评

单项选择题

1.企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（）。
A.将自产货物用于职工福利
B.将开发产品转为固定资产
C.将自产货物用于企业设备更新
D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
答案：A

2.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是（）。
A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
答案：C

3.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。
A.业务招待费按实际发生额计入筹办费
B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除
C.筹办期间所属年度计算为亏损年度
D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转
答案：B

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.向投资者分配的红利
B.缴纳的增值税税款
C.按规定缴纳的财产保险费
D.违反消防规定被处以的行政罚款
答案：C

5.下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（）。
A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值
答案：C

多项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用摊销扣除的有（）。
A.租入固定资产的改建支出
B.固定资产日常修理支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
答案：ACD

2.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（）。
A.增加企业实收资本的国家投资
B.无法偿付的应付款项
C.按规定取得的增值税出口退税款
D.企业使用后需归还财政的资金
答案：ACD

3.企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。
A.债务重组收入
B.逾期未退包装物押金收入
C.企业转让股权收入
D.已做坏账损失处理后又收回的应收账款
答案：ABCD

4.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。
A.金融债券的利息收入
B.国债转让收入
C.从境内居民企业取得的权益性投资收益
D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投资收益
答案：CD

5.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（）。
A.企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费
B.企业为投资者支付的商业保险费
C.企业为职工支付的商业保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费
答案：AD

判断题

1.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除。（）
答案：√

2.环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠。（）
答案：√

3.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上(含省级)的工信部门认定登记。（）
答案：×

4.在计算企业所得税应纳税所得额时，银行企业内营业机构之间支付的利息不可以扣除。（）
答案：×

5.海水养殖项目的所得、牲畜饲养项目的所得可享受减半征收企业所得税优惠。（）
答案：×

计算分析题

1.某技术开发公司2024年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税7.8万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。假设不考虑研发费用加计扣除政策，税法上选择一次性享受加速折旧优惠，2024年企业所得税汇算清缴时纳税调整额为多少？

2.某工业企业为居民企业，假定2024年经营情况如下：

（1）产品不含税销售收入1000万元，房屋出租不含税收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元。

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元。

（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元。

（4）发生管理费用200万元，其中当期列支的业务招待费50万元。

（5）发生销售费用240万元，其中，广告费和业务宣传费80万元。

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元。

（7）税金75万元，另外实际缴纳的增值税30万元。

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐赠120万元。

（9）上年超过税前扣除标准的广告费和业务宣传费40万元。

（注：假定不考虑摊销费用的扣除。）

计算该企业应纳企业所得税税额。

3.某软件企业为增值税一般纳税人，企业会计核算2024年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2025年4月聘请税务师对其2024年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：

（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2024年12月20日收款，但该款于2025年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。

（2）营业费用账户中的广告费400万元，业务招待费20万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。

（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。企业所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。

（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加征收率、地方教育附加征收率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退、留抵退税）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额。

（2）计算该企业广告费和业务招待费的纳税调整额。

（3）计算该企业研发费用的纳税调整额。

（4）计算该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额。

（5）计算该企业应缴纳企业所得税税额。

4.位于市区的某服装生产制造企业由外商持股60％且为增值税一般纳税人，2024年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2025年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

（1）接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.3万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

（2）以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。企业税法上选择将非货币性转让所得在5年内分期均匀计入应纳税所得额计算纳税。

（3）管理费用中含业务招待费50万元，会议费30万元。

（4）销售费用中含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。

（5）财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2024年1月1日至2024年12月31日，借款年利率为6%，财务费用中含银行手续费8万元，但无法出示相关票据。

（6）计入成本、费用的实发工资240万元（其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元）。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

（7）投资收益30万元，均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2024年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。

（8）营业外支出中含税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.04万元，该批服装成本5万元，同类产品售价8万元，增值税1.04万元。

（9）当年新购入一批服装加工设备，不含税单价4000元/台，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税进项税额2.6万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为2万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；对新购进的设备选择一次性税前扣除；不考虑题目中未提及的其他税费。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题：

（1）根据业务（1）说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。

（2）计算该企业2024年度的会计利润总额。

（3）说明业务（2）非货币性资产投资的所得税处理，并计算其应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（3）管理费用应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（4）销售费用应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（5）财务费用应调整的应纳税所得额。

（7）判断业务（6）直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为计提三项经费的基础，并说明理由。同时计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（8）说明权益性投资收益确认收入的时间，并计算业务（7）投资收益调整的应纳税所得额。

（9）计算业务（8）营业外支出应调整的应纳税所得额。

（10）计算业务（9）购入加工设备应调整的应纳税所得额。

（11）计算该企业2024年度的应纳税所得额。

（12）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。

技能操作

企业所得税预缴

业务：2024年7月10日，泾北优美家电设备有限公司根据公司的账务数据，进行2024年第二季度企业所得税预缴纳税申报。企业选择就上半年研发费用享受加计扣除政策。本年第一季度已预缴所得税1151437.05元。其他相关业务如下：

（1）2024年5月20日，被投资单位汉江瑞嘉科技股份有限公司通过股东大会决议宣告分配现金股利。

（2）企业2024年第一、二季度累计发生一项新产品研发费用1619592元，均为费用化支出。

要求：进行2024年第二季度企业所得税预缴纳税申报。

企业所得税汇算清缴

业务：2025年5月10日，泾北得利机械制造有限公司根据公司的账务数据进行2024年度企业所得税纳税申报。2024年该企业累计已预缴所得税额为10783104.25元。公司发生的经济业务数据见背景单据。其他相关业务如下：

（1）2024年1月20日，取得国债利息收入35800元。

（2）2024年3月31日，被投资单位汉东万凯工业有限责任公司（非上市公司，（纳税识别号：913265720729518761））召开股东会作出利润分配决议。该股票为2023年1月1日公司通过直接投资方式取得的长期股权投资，持股比例30%，采用权益法进行核算。

（3）2024年6月25日，购入一台数控机床。

（4）2024年10月20日，转让一项专利技术，属于一般技术转让项目。该专利技术已经通过省级以上科技部门认定。

（5）2024年11月20日，发生一笔附有销售退回条款的销售业务，预计退货率为10% 。

（6）2024年，公司在职人员中包含4名残疾人员，当年实际支付残疾人员的工资总额为148900元。符合相关法律规定的安置残疾职工工资加计扣除条件。

要求：进行2024年度企业所得税纳税申报。